הדפס      שלח לחבר

לאחרונה, פורסמו על ידי רשויות המס במדינות שונות עדכונים ושינויים מהותיים בנושא מיסוי אופציות לעובדים. ברצוננו, להביא לידיעת הקורא תקציר של העדכונים הנ"ל. להלן, הפירוט לפי מדינות:

יפן - בית המשפט העליון פסק כי יש למסות את הרווח בעת מימוש אופציה על מניה כהכנסת עבודה

בית המשפט העליון ביפן הפך על פיה החלטה של בית המשפט המחוזי, וקבע כי רווח בעת מימוש אופציה יחשב כהכנסת עבודה ולא כהכנסה אחרת. השופט קבע כי כשמדובר באופציות שמימושן אפשרי רק על ידי מחזיק האופציה ואינן ניתנות להעברה, הרי שהרווח הוענק על ידי החברה, ולכן הרווח בעת מימוש האופציה ( ההפרש בין מחיר השוק של המניה לבין מחיר המימוש ששולם בעת המימוש ) יחשב כהכנסת עבודה.

בריטניה - חוק חדש לגבי מקור ההכנסה מאופציות

רשויות המס הודיעו שהחל מאפריל 2005, בריטניה תאמץ את פרשנות ה OCED לגבי נושאי אופציות רב לאומיות. השינוי ישפיע על מיסוים של עובדים ניידים בלבד ולא תהיה לו השפעה כוללת על מיסוי אופציות בבריטניה.
משמעויות השינוי יהיו כדלהלן :
בסיס ההקצאה יהיה מהענקה ועד להבשלת האופציה.
חלק מהאופציות יחשבו כהכנסה בעת ההענקה, ואם המקבל הוא תושב בריטניה בעת ההענקה, לא תהיה הקצאה.
הקצאה תהיה על בסיס יחס בין מספר ימי עבודה למספר הימים מהענקה עד להבשלה, ולא על בסיס קלנדרי
הקלות מס בגין אמנות יינתנו רק לגבי מדינות שיש עמן אמנה, כאשר העובד הוא תושב מדינת אמנה בעת המימוש.

על המעסיקים להבטיח קיום כלים למעקב ובקרה אחר אופציות ואחר "היסטוריית" העבודה של עובדים ניידים. מעקב מדויק יבטיח כי החברה תעמוד באופן נאות בדרישות לניכוי מס ובדרישות הדיווח לרשויות, בכל המדינות שיש להן זכות לקבלת מס בגין האופציות שהוענקו. כמו כן מומלץ לעדכן את העובדים הניידים ולהפנות את תשומת ליבם לנושא זה.

אוסטרליה - הקלות מוצעות לתוכניות מניות לעובדים במקרה של שינוי מבנה בחברה

שינויים מוצעים בתקנות האוסטרליות לגבי תכניות הקצאת מניות לעובדים ( ESS ), יתירו לעובד דחיית מס במקרה של שינוי ארגוני, באם יתקיימו תנאים מסוימים. תחולת השינוי המוצע - החל מיולי 2004 .

התנאים לדחיית המס יהיו כדלהלן :
העובד לא בחר לשלם מס בעת הענקת המניות או הזכויות.
המניות ( או הזכות לרכוש מניות ) הנן מניות רגילות..
המניות ( או הזכות לרכוש מניות ) הינן של המעביד או של חברה המחזיקה במעביד.
מיד לאחר רכישת המניות או הזכויות, העובד אינו מחזיק מעל 5% מזכויות ההצבעה באסיפה הכללית של החברה, ואין לו זכות חוקית להחזקה ביותר מ - 5% מהחברה.
לגבי מניות, לפחות 75% מהעובדים הקבועים של המעביד זכאים להשתתף בתכניות ESS השונות של המעביד .
השינוי הארגוני בחברה הנו רכישת 100% ממניותיה וזכויותיה של החברה המקורית על ידי חברה חדשה, או פיצול חברות שבו מוקצים לעובד ניירות ערך של החברה המתפצלת כתחליף לניירות הערך שהוקצו לו בחברה המקורית בתנאי שהעובד ממשיך להיות מועסק בחברה המתפצלת לאחר הפיצול.
המניות המוחזקות לאחר שינוי המבנה הן עדיין "מאושרות" לצורכי מס באוסטרליה, והמניות או הזכויות החדשות נחשבות "תואמות" למניות או הזכויות הישנות.

הולנד - חקיקה חדשה בנושא אופציות

החל מראשון לינואר 2005, יחול בהולנד חוק חדש לפיו ימוסו אופציות בעת מימושן. עד עתה מוסו אופציות לעובדים במועד בו הפכו לבלתי מותנות ( בדרך כלל - במועד ההבשלה ). מימוש האופציה לא היווה אירוע מס, כל עוד לא התבצע המימוש בתוך שלוש שנים ממועד ההענקה. מאז דצמבר 2000, יכל העובד לדחות את אירוע המס ממועד ההבשלה למועד המימוש, בהתקיים מספר תנאים מסיימים.
הוראות מעבר בין החוק החדש לחוק הישן יחולו על אופציות שהוקצו קודם ל1 בינואר 2005.

הכותבת מנהלת את המחלקה לפתרונות כוללים ליחידים ולעובדים במחלקת המס במשרדי בריטמן אלמגור ושות', רואי חשבון, Deloitte Israel. obenizri@deloitte.co.il