הדפס      שלח לחבר

שיעור המס על מימוש אופציות למניות חברה סחירה בחו"ל: 35% (ולא 42.5% או 50%)
בית המשפט המחוזי בת"א קבע כי שיעור המס על רווח ממימוש מניות (או אופציות למניות) במסלול סעיף 102 לפקודת מס הכנסה, מהווה רווח הון (ולא הכנסת עבודה). לפיכך, כאשר מדובר במניות שהן "נייר ערך זר", אזי שיעור המס יהיה 35% בלבד (במקום 50%). בעבר מעסיקים שהעניקו אופציות כאמור לעובדיהם, הגיעו בשם העובדים להסכמי פשרה עם מס הכנסה על שיעור מס אחיד של 42.5%.
מס הכנסה כבר הודיע בעיתונות כי יערער על פסק הדין לבית המשפט העליון. כמו כן, מס הכנסה מפרש את פסק הדין בצמצום רב, כך שיחול רק על חברות ישראליות שנסחרות מחוץ לישראל, שהונפקו בבורסה בחו"ל לפני 15 באוקטובר 1998 (מועד קביעת תקנת המס של 35%), ורק על אופציות במסלול סעיף 102. יתרה מכך, מס הכנסה הודיע גם כי לא יסכים לפתוח דיונים עם נישומים שחתמו על הסכמי פשרה או על שומות מס. לגבי עובדים שכן יכולים להגיש דוחות מס מתקנים, מס הכנסה ימתין עם החזרי המס עד לפסיקת בית המשפט העליון.
להלן רשימת חברות שעובדיהן עשויים ליהנות מהפסיקה החדשה: נייס, ECI, טבע, אינטל, קומברס, צ'ק פוינט, מטאלינק, אודיוקודס.
מן הראוי שכל מי שקיבל אופציות כנ"ל והתחייב במס בשיעור של 50%, יבחן כבר עתה את פוטנציאל החזר המס (עד 6 שנים אחורנית). איחור בהגשת דו"ח יפגע פרוצדורלית בזכאותו להחזר. נדגיש כי להגשת הדו"ח יש משמעויות נוספות רבות. מן הראוי כי לפני הגשת הדו"ח תתבצע בדיקה מקיפה על היבטי המס והביטוח הלאומי, על מנת לוודא החזר מס ולא כניסה אל תוך מלכודת מס.

מבחני תושבות לצורכי מס
כידוע, כל "תושב ישראל" לצורכי מס חייב בעקרון בדיווח למס הכנסה בישראל ובהשלמת המס על הכנסותיו בכל העולם, מכל מקורות ההכנסה. לפיכך, יציאה מהגדרת תושב ישראל, עשויה לפטור מדיווח ומהשלמת המס הישראלי בהתאם.
מתוך פסק דין חדש שפורסם בישראל לגבי תושבות בעיר אילת (המעניקה הטבות מס שונות לתושביה) ניתן להשליך רבות גם על מבחני תושבות בכלל: ישראלית וחו"ל. בפס"ד הנישום גדל, חי והתחתן באילת, שם גם נולדו לו ילדיו. בשלב מסוים רכשו הנישום ורעייתו בית ברעננה, בנוסף על ביתם שבאילת, ומאז גרים בו דרך קבע האישה והילדים. הנישום עצמו המשיך בעיסוקיו ובעבודתו באילת כשהוא מתגורר במשך השבוע בבית המשפחה שבאילת. בחלק מסופי השבוע, החופשות והחגים הצטרף המערער לאשתו וילדיו ברעננה ובחלקם האחר הצטרפו הם אליו לביתם שבאילת.
בית המשפט קבע כי שינוי מגורי האשה והילדים מאילת לרעננה לא מעיד על שינוי תושבות הבעל. כלומר, בית המשפט הכיר באפשרות של תושבות נפרדת ושונה לצורכי מס, לבעל ולאשתו. מסקנות פסק דין זה עשויות להיות רלוונטיות מאד לישראלים רבים העובדים בחו"ל, ביחס לחיוב במס ישראלי על הכנסותיהם מחו"ל.

* ישי עציון, רו"ח , יעוץ מיסים ישראלים בחו"ל, יחידים וחברות, תכנוני מס, מיסוי היי-טק, מס הכנסה, מיסוי בינלאומי, מס שבח ומס ערך מוסף., כתובת דוא"ל : etsion@zahav.net.il .