הדפס      שלח לחבר

גרמניה:

גרמניה מסייעת את המשפחות לשלם את דמי חינוך ילדיהם. תשלומים אלו מהווים זיכויים בדוחות מס בגרמניה. במועד הגשת דוח מס, רשויות המס מקפידות להשוות את ניכוי עבור הוצאות חינוך ילדים והזיכויים כמוזכר לעיל. אם הניכויים יותר גבוה מהזיכויים, הרשויות המס יתירו רק את הניכויים. במקרה ההפוך, לא תותר זיכוי בכלל. ההוראות האלו הם רלוונטיים על לשנת 2003.

מיום 1 בינואר 2004, הרשויות המס אינם בודקות אם המשפחות קיבלו בפועל את התשלומים מהמדינה אבל רק מניחים שהמשפחות קיבלו אותם למי שהיו זכאים להטבות אלו בלי התייחסות אם קיבלו אותם בפועל או לא. לאור ההוראות החדשות, על הנישומים ם להיזהר לבקש זיכוי רק במידה הם קיבלו את הכסף בפועל זאת על מנת לא לגרום סנקציות חמורות.

העבדים ברילוקיישן בגרמניה שמועסקים עדיין על ידי מעביד זר, אינם מקבלים באופן אוטומטי את הטבות אלו עבור חינוך ילדים. הזכאות תלויה באמנות ביטוח לאומי שנחתמו בין המדינה המקורית לבין גרמניה ואם יש התייחסות להטבות הללו באמנה.

באופן כללי, אם האמנה שנחתמה בין גרמניה והמדינה המקורית מכסה את הטבות החינוך ילדים, הנישום יקבל זיכוי או ניכוי בגרמניה כפי שתואר לעיל.אם אין התייחסות באמנה, הזכאות לקבלת הטבות כאלה תהיה כפופה לחוק הפנימי בגרמניה. לא ניתן לקבוע באופן כללי את הזכאות ויש לדון כל מקרה

קנדה:

יש להדגיש שכל עובד הנמצא בתקופה קצובה לקנדה, צריך לשלם מס בקנדה על הכנסות זרות לפי השיעורים שנקבעו באמנה בין קנדה ובין המדינה המיועדת. אם המס שעובד זה חייב בקנדה אל אותן ההכנסות נמוך מהמס ששילם במדינת המקור , עודף המס לא תותר כזיכוי בקנדה. רשויות המס בקנדה מקפידות על חוק זה אף על פי שהיו נישומים תושבי קנדה שתבעו בבתי משפט את רשויות המס על מנת לקבל את הזיכוי עודף המס, אך בתי משפט תמכו את הרשויות המס.

מלזיה:

רולינג בנושא מיסוי תוכניות אופציות לעובדים (ESOS-EMPLOYEE SHARE OPTION SCHEMEפורסם ודן על מועד אירוע מס, על גובה ההכנסה שיש לזקוף לעובד כהכנסת עבודה ועל גובה חבות המעביד במועד הענקת סוג אופציות אלה.

חבות המעביד היא כדלקמן:

להודיע לרשויות המס על תוכנית כזו תוך 30 יום מיום אישור קבלה אופציות

לחשב את ההטבה לכל מניה תחת תוכנית כזאת

לדאוג שהמס ישולם וינוכה מס במקור במועד המימוש,

למלא טופס EA על מימוש אופציות

חבות העובד:

להגיש דוחות מס במועד המימוש

לדאוג שהמס ישולם במועד המימוש

לכל חברה, יש להיזהר לעמוד על כל החבויות שלה בתור חברה עבור ניכוי מס במקור, הדיווחים הנאותים ולשפר התקשרות עם העובד בגין התוכנית הזו.

הכותבת מנהלת את המחלקה לפתרונות כוללים ליחידים ולעובדים במחלקת המס במשרדי בריטמן אלמגור ושות', רואי חשבון, Deloitte Israel. obenizri@deloitte.co.il