הדפס      שלח לחבר

בריטניה - פורסמו הנחיות לעריכת דיווח על הקצאת ניירות ערך לעובדים

ב 8 במרץ 2005 פרסמו רשויות המס בבריטניה חוברת הדרכה המפרטת את הדיווחים הנדרשים על הקצאת ניירות ערך לעובדים. הדיווח יוגש על גבי טופס 42, אשר ישלח על ידי רשויות המס לכל חברה שיש לה תוכנית שאינה מאושרת בבריטניה. חבות הדיווח תחול על כל חברה שיש לה תכנית לא מאושרת, וגם אם לא נשלח אליה הטופס, על החברה להשיגו מרשויות המס ולהגישו עד ה 7 ביולי 2005.

החל משנת 2004, על כל חברה המעניקה לעובדיה או לדירקטורים שלה תיגמול הוני באמצעות ניירות ערך, להגיש דיווח שנתי באמצעות טופס 42 רשויות המס בבריטניה החמירו את הענישה כלפי חברות שלא עמדו בחבות דיווח זו. בשנה הראשונה נתקלו חברות רבות בקשיים בהגשת הדו"ח עקב מורכבותו של טופס 42, ולכן פורסמה השנה חוברת ההנחיות.

בין השאר, המידע הנדרש לפי טופס 42 יכלול :
שם העובד, מספר ביטוח לאומי, סטטוס תושבות
פרטים על הקצאות, מימושים ופקיעת אופציות
פרטים על ניירות ערך שנרכשו - כולל תאריך רכישה, המחיר ששולם, מסלול המס שנבחר
פרטים על מגבלות שהוטלו על ניירות הערך
לאחר שהושלם מילוי הטופס, יחתום עליו מזכיר החברה לאישור כי הפרטים המופיעים בו מלאים ומדויקים.

האחראי על הדיווח הוא המעביד, או מי שנחשב לצורכי מס כמעביד, החברה ממנה נרכשו ניירות הערך, והחברה המקצה את נייר הערך. כאשר אחד מהגורמים הנ"ל דיווח על התכנית, משוחררים האחרים מחובת הדיווח. לכן, טופס 42 אחד יכול לכלול קבוצת חברות. בנוסף, על העובד לדווח על ההטבה שקיבל לצורכי מס, בדו"ח המס השנתי שלו.

חברות אשר קיבלו את טופס 42 ואין להן כל אירוע החייב בדיווח, עדיין חייבות בהגשת הדו"ח תוך ציון שאין כל אירוע החייב בדיווח במהלך השנה.

הקנסות על אי הגשת הדו"ח יכולים להגיע עד 300 ליש"ט לכל אירוע בר דיווח, כך שלדוגמא חברה שלא דיווחה על הקצאה ל 1,000 עובדים, תישא בקנס של עד 300,000 ליש"ט. רשויות המס הודיעו על כוונתם לאכוף את הדיווח ואף הבהירו כי לא ישלחו תזכורות או אזהרות לאחר המועד האחרון לדיווח. השנה, בניגוד לשנת 2004, לא צפויה הארכה של המועד האחרון לדיווח.

לאור מורכבותו של טופס 42, מומלץ לחברות לסקור את הטופס ואת חוברת ההנחיות מוקדם ככל האפשר, כדי לזהות את המידע החסר ולהשיג מידע זה במועד

אירלנד - הצעת חוק חדשה מאמצת את המלצות OCED לגבי מיסוי אופציות

רשויות המס באירלנד הודיעו על הצעה לתיקון החוק הקיים, לפיה יאומצו המלצות OCED לגבי מיסוי אופציות רב לאומיות ( ראה סיכום ההמלצות בדו עלון מס' 77 ). השינוי המוצע ישפיע על מיסוי הכנסתם של עובדים מנוידים בלבד ולא תהיה לו השפעה כוללת על מיסוי אופציות המוענקות לתושבי אירלנד.

כיום, עובדים אינם ממוסים על הכנסתם בעת מימוש האופציה, בהתקיים התנאים הבאים :
האופציות הוענקו לפני מעברו של העובד לאירלנד,
האופציות הוענקו ללא קשר להעסקתו של העובד באירלנד,

הכנסה מאופציות שהוענקו לעובד בהיותו תושב אירלנד חייבת במס בעת מימוש האופציה, ללא קשר למקום מושבו בעת המימוש.

התיקון המוצע, באם יאושר, יחול על אופציות שהוענקו החל מ 3 לפברואר 2005. לפי התיקון המוצע, הכנסה הנובעת ממימוש אופציה שהוענקה כאשר המקבל לא היה תושב אירלנד, תהיה חייבת במס אם המימוש בוצע באירלנד. לא יהיה חיוב במסי ביטוח לאומי בגין הכנסה זו, והחברה המעסיקה באירלנד לא תידרש לנכות מס במקור בגין הכנסות הנובעות מאופציות.

ההצעה לתיקון החוק אימצה את המלצות OCED ותיתן הקלות מס בגין מס ששולם במדינות אחרות, כאשר הסכום החייב במס בכל מדינה יחושב לפי מספר ימי עבודה בכל מדינה במהלך התקופה שבין הקצאת האופציה למימושה.

הצעת החוק החילה את המלצות OCED לא רק על אופציות אלא על כל זכות המוענקת לעובד בגין עבודתו, לכן תחול גם על מענק שאינו אופציה אלא מכשיר תגמול הוני אחר.

בעקבות ההצעה לתיקון החוק, לא ברור אם התקנות למניעת כפל מס יחולו על אופציות שיוענקו לאחר 3 בפברואר 2005. ההצעה אינה מתייחסת לעובדים אשר היו בעת הענקת האופציה תושבי מדינה שאינה מדינת אמנה.

לאור המלצותיהם של גופים רבים באירלנד, התיקון המוצע לחוק לא יכנס לתוקף עד לחתימתו של שר האוצר על הוראה מפורשת להחלת החוק. צפוי כי יתקיימו דיונים ויפורסמו הבהרות בנושא. עד לכניסת התיקון המוצע לתוקף, יתייחסו רשויות המס לכל מקרה לגופו לצורך קביעת ההכנסה החייבת באירלנד.

על המעסיקים להבטיח קיום כלים למעקב ובקרה אחר אופציות ואחר "היסטוריית" העבודה של עובדים מנוידים. מעקב מדויק יבטיח כי החברה תעמוד באופן נאות בדרישות לניכוי מס ובדרישות הדיווח לרשויות, בכל המדינות שיש להן זכות לקבלת מס בגין האופציות שהוענקו, ולקבל יעוץ מס בנושא מיסוי אופציות רב לאומיות. כמו כן מומלץ לעדכן את העובדים המנוידים ולהפנות את תשומת ליבם לנושא זה.

הכותבת מנהלת את המחלקה לפתרונות כוללים ליחידים ולעובדים במחלקת המס במשרדי בריטמן אלמגור ושות', רואי חשבון, Deloitte Israel.
obenizri@deloitte.co.il