שני חידושים בעולם בתחום ניוד עובדים
אנו מביאים להלן קטעים נבחרים בעניין שינויי המיסוי שפורסמו בתחום ניוד עובדים במדינות מסוימות:
ארצות הברית:
ביטוח לאומי:
פורסמו האלטרנטיבות השונות המוצעות לרפורמה בביטוח הלאומי בארה"ב, תוך ציון היתרונות והחסרונות של כל אלטרנטיבה. להצעות השונות לרפורמה השלכות מרחיקות לכת לעומת המצב הנוכחי, הן על העובד והן על המעביד.
את הדו"ח המלא ניתן לראות באתר
www.gao.gov
בין ההצעות לשינוי שהועלו:
- שינוי בהתאמה למדד יוקר המחיה
- העלאת גיל הפרישה
- העלאת שיעור המס על משכורות
- העלאת התקרה להכנסות חייבות במס
- הרחבת כיסוי ביטוח לאומי מלא בכל מדינות ארה"ב -
- שינוי המיסוי של קצבאות ביטוח לאומי כך שימוסו באופן דומה להכנסות פנסיוניות
מס עזיבה:
בתאריך 17 במאי 2005 אישר הסנאט חקיקה אשר תחייב את העוזבים את ארה"ב במס על רווחי הון שלא מומשו.
התקנות החדשות יחולו על אזרחים אמריקאים שויתרו על אזרחותם או עזבו את ארה"ב לזמן ארוך, והן על בעלי גרין קארד - תושבי קבע בארה"ב (מי שהיה תושב קבע חוקי בארה"ב לפחות 8 שנים מתוך 15 השנים הקודמות), אשר מסיים את תושבותו. התקנות יחייבו תשלום מס בגין הרווח שנצבר על רכושם בארה"ב, כאילו נמכר הרכוש לפי שווי השוק הוגן ביום שקדם ליום העזיבה את ארה"ב.
רווח מהמכירה הרעיונית יחויב במס במידה ויעלה על 600,000$ (1,200,000$ לגבי זוג נשוי בחישוב מאוחד כאשר שני בני הזוג עוזבים את ארה"ב).
התקנות יחולו על אזרחים ותושבים כאמור לעיל, אשר יעזבו את ארה"ב החל מיום אישור החוק ואילך.
גרמניה:
בעקבות סיום האמנה למניעת כפל מס בין גרמניה לברזיל, החל מ-1 בינואר 2006 לא יחול עוד החוק הקובע כי לגרמניה זכות המיסוי היחידה על עובד ששהה בברזיל פחות מ 183 ימים בשנת המס. כלומר, משכורותיהם של עובדים אלו תהיינה חייבות במס בברזיל בעתיד.
כדי למנוע כפל מס, על המעביד יהיה לזכות את העובד במס, בגובה המס ששולם בברזיל.
באופן דומה, לעובדים אשר שהו מעל ל-183 ימים בברזיל, יינתן זיכוי על המס ששולם על הכנסתם בגרמניה, לשם מניעת כפל מס, מכיוון שהכנסות אלה לא יהיו עוד פטורות בגרמניה.
פעילויות מסוימות עדיין ייהנו מפטור ממס בגרמניה תחת "הצו על פעילויות במדינות זרות" - מדובר בפעילויות הנכללות בצו (כגון עבודות בניה) ונמשכות מעל לשלושה חודשים.
קנדה:
רשויות המס בקנדה החלו במבצע ביקורת שמטרתו התמקדות במעבידים שאינם תושבי קנדה, אשר אינם ממלאים את חבויות הדיווח והמס בגין השכר המשולם להם.
המעביד נדרש להפריש פרמיות לביטוח תעסוקה במסגרת תכנית הפנסיה הקנדית בגין עובדים אלה. כמו כן יבדקו עמידתו של המעביד בחבויות ניכוי מס במקור משכרם של העובדים, ובמקרה שהעובד הוא תושב מדינה שיש לקנדה אמנת מס עימה, ייבדק ניכוי מס במקור במדינת תושבותו של העובד.
לאור ההתמקדות בנושא, חשוב כי חברות מעסיקות שאינן תושבות קנדה תהיינה מודעות לדרישות החוק באשר לניכוי מס במקור ממשכורות, וכן לדרישות הדיווח ולפטורים האפשריים מחובות דיווח וניכוי מס במקור בקנדה. מומלץ לבחון בהקדם ובאופן ספציפי כל הסכם העסקה כדי לוודא עמידה בדרישות החוק.
אוסטרליה:
הצעת התקציב החדשה באוסטרליה כוללת הפחתת שיעור המס על יחידים, החל מ-1 ביולי 2005, וכן כוונה לחקיקה שתקנה פטור בן 4 שנים לתושבים זרים באוסטרליה ממס על הכנסות ממקורות זרים ועל רווחי הון ממכירת נכסים זרים.
הפטור יחול על מי ששוהה באוסטרליה כתושב ארעי, ויקנה גם פטור מדרישות ניכוי מס במקור ודרישות דיווח רבות.
החוק צפוי להיכנס לתוקף מ-1 ביולי 2006.
