הדפס      שלח לחבר

לאור תגובות חברות בינלאומיות, החליטה ממשלת סינגפור לאפשר, בכפוף למספר תנאים, לחברות לעקוב אחר הכרה בכנסה על פי המדינה בה הופקה, לעניין עובדים שלהם הוענקו מניות והם אינם תושבי סינגפור, זאת כתחליף להפעלת "חוק המימוש הרעיוני" (deemed exercise).
נכון להיום, תחת "חוק המימוש הרעיוני", אדם אשר אינו אזרח סינגפור ו/או אינו תושב קבע סינגפורי ו/או הינו תושב קבע סינגפורי העוזב את סינגפור באופן מוחלט ("עובד זר"), יחוב במס על בסיס "חוק המימוש הרעיוני" בעת סיום עבודתו כעובד סינגפורי כאמור לעיל, וזאת בגין כל אופציה שלא מומשה ו/או אופציה חסומה/מוגבלת, וכן בגין כל מניה שטרם הבשילה ו/או מניה חסומה/מוגבלת מכח כל תוכנית בעלות במניות לעובדים אשר הוענקו לו ביום 1 בינואר, 2003, או לאחריו, בהיותו מועסק בסינגפור. את העובד הזר יראו כמי שאמור היה "להשיג" רווח מסויים, רווח רעיוני, במועד בו אמור היה להיות ניכוי המס.

לאור התגובות מחברות במשק הסינגפורי ל"חוק המימוש הרעיוני", החליטה הממשלה לאפשר לעובדים הזרים להשתחרר מ"חוק המימוש הרעיוני" וליתן למעסיק, במידה שממלא ועומד בתנאים מסויימים כקבוע מראש, אפשרות לבחור האם "לעקוב" אחר מועד אירוע המס שאמור לחול בעקבות הכנסת העובד הזר ("אפשרות המעקב") (tracking option). בקרות מועד אירוע המס האמור לחול בעקבות הכנסת העובד הזר, יחשב המעסיק את הרווחים מההכנסה וידווח לפקיד השומה, בעודו לוקח על עצמו לגבות ולשלם את המס המגיע מהרווחים.

על ידי כך, "חוק המימוש הרעיוני" לא יחול על עובדים זרים אשר המעסיק שלהם קיבל אישור להשתמש ב"אפשרות המעקב". כל מעסיק המעניק אופציות/מניות תחת תוכנית בעלות במניות לעובדים החל מיום 1 בינואר, 2003, או לאחריו, לעובדיו הזרים, זכאי להשתמש ב"אפשרות המעקב", וזאת אם ממלא ועומד בתנאים מסויימים כמפורט להלן. אולם, במקרים בהם "חוק המימוש הרעיוני" כבר הוחל והתבצע, לא ניתן לעבור ולהשתמש בשיטת "אפשרות המעקב".

על מנת שהמעסיק יוכל להשתמש ב"אפשרות המעקב", עליו להיות תאגיד סינגפורי או סניף של תאגיד זר או סניף סינגפורי של תאגיד זר אשר פועל מבחינה עסקית בסינגפור. תנאים נוספים בהם יש לעמוד הינם, למשל, שלמעסיק קיימים משאבי אנוש ומערכות מחשוב מתאימות על מנת לעקוב אחר האופציות/מניות תחת תוכניות הבעלות במניות לעובדים, הוכחות כי המעסיק (התאגיד) ממוקם במקום ה- 25% ומעלה במשק ובעל היסטוריה נקיה לחלוטין בתשלומי מס במהלך 3 השנים הקודמות למועד הגשת הבקשה להכיר במעסיק כמעסיק היכול להשתמש ב"אפשרות המעקב".

אם "אפשרות המעקב" מתאימה לעובד זר, אזי היא תתאים לכל אופציה שלא מומשה ו/או אופציה חסומה/מוגבלת, וכן לכל מניה שטרם הבשילה ו/או מניה חסומה/מוגבלת מכח כל תוכנית בעלות במניות לעובדים שברשותו. לאחר בחירת המעסיק ב"אפשרות המעקב", הרי שהיא חייבת לחול על כל האופציות/מניות של העובד ולא ניתן להחילה רק על חלק מהן. כמו כן, למעסיק אין אפשרות לצאת משיטה זו לאחר שכבר בחר בה והחל להשתמש בה. באשר למעסיק שלא בחר בשיטת "אפשרות המעקב", ימשיך לחול "חוק המימוש הרעיוני".

הכותבת מנהלת את המחלקה לפתרונות כוללים ליחידים ולעובדים במחלקת המס במשרדי בריטמן אלמגור ושות', רואי חשבון, Deloitte Israel. כתובת דוא"ל : obenizri@deloitte.co.il