הרשמה לניוזלטר
שלח דוא"ל: שם משפחה: שם פרטי:

פטור ממס רווח הון בישראל על השקעות ריאליות בשלוש השנים הקרובות

מאת: רו"ח ישי עציון		 הדפס         שלח לחבר
בתיקון שהתקבל לאחרונה, נתקבל פטור ממס הכנסה בישראל לתושבי חוץ (יחידים או חברות) שירכשו ניירות ערך של חברה תושבת ישראל, החל מ- 1 ביולי 2005 ועד תום שנת 2008: רווח ההון במכירה יהיה פטור ממס, גם אם המימוש יתבצע לאחר שנת 2008. המשקיעים יוכלו לממש את ההשקעה בעתיד הקרוב או הרחוק, בחלקה או במלואה, בפטור מלא ממס. הפטור האמור לא יחול על רווח הון ממכירת השקעה ב"איגוד מקרקעין" בישראל, על רכישה מ"קרוב" וכן חלים כמה תנאי דיווח נוספים.
פטור ממס רווח הון נחשבת להטבה גדולה ועל פי הערכות, היא תזרז השקעות חדשות בישראל ותגביר את התמריץ להשבחתן.

הפטור ממס יחול על תושב חוץ (גם אם הם היה בעבר תושבי ישראל) שהוא מזה 10 שנים לפחות לפני ביצוע ההשקעה, תושב מדינה שישראל חתומה עימן על אמנה למניעת כפל מס (כיום ישראל חתומה עם כ- 40 מדינות על אמנת מס).
אמנם ברוב אמנות המס שישראל חתומה עליהן ישנו פטור ממס על רווח הון שנבע לתושב חוץ מהשקעתו בישראל. אולם יש עדיין סדרה של אמנות שבהן ישראל עדיין אינה מעניקה פטור למשקיעים. מדובר בתושבים של מדינות מרכזיות כגון ארצות הברית (באחזקה מעל 10%), צרפת, ספרד, איטליה, יפן ועוד. כך שלצד המטרה המרכזית של עידוד גופים פיננסיים רב-לאומיים להשקיע בנכסים ישראליים, יוצר מהלך זה שוויון בין כלל משקיעי החוץ ממדינות האמנה כולן. הפטור ממס לא יחול על תושב יחיד או על חברה שאינם ממדינות אמנה (למשל ובעיקר – מדינות המהוות מקלטי מס). ההרחקה של מדינות אלו נועדה למעשה להקשות על האפשרות שישראלים ישקיעו בישראל ויקבלו הטבות מס כאילו הם משקיעים זרים, שהרי ממדינות האמנה יש לרשויות המס בישראל את היכולת לקבל מידע.
נוסיף בקצרה כי הפטור הנ"ל ממס להשקעות תושבי חוץ בישראל, מצטרף לפטורים וההקלות אחרות ממס הכנסה בתנאים מסוימים. לדוגמא פטור ממס על:
  • רווח הון במכירת מניה שהוקצתה לו בשנת 2003 ואילך בחברה שהייתה במועד ההקצאה "עתירת מחקר ופיתוח"
  • רווח הון במכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל או מחוץ לישראל
  • הכנסות מהפרשי שער על הלוואה שנתן תושב חוץ
  • הכנסות מדיבידנד או מריבית על "נייר ערך" הנסחר בבורסה בתל אביב שרכש במטבע חוץ
  • ריבית המשולמת לתושב חוץ על "פיקדון במטבע חוץ" בנקאי
מדובר ב"חלון הזדמנויות" מוגבל בזמן. מטרתו היא גם לעודד ולזרז חברות ניהול נכסים בעולם, לקנות את הנכסים שהבנקים יחויבו למכור בעתיד הקרוב, כחלק מהרפורמה בשוק ההון.

הקלות המס הרבות שהעניקה ישראל לתושבי חוץ מאפשרות כר נרחב לתכנוני מס. כמו כן הן מחדדות את הצורך לבחון היטב את מבחני התושבות: מתי נישום (וגם בהקשר המתאים חברה), מחליף תושבות לצורכי מס.

ניתן לפנות אלי לבחינת מקרים ספציפיים.

* ישי עציון, רו"ח, יעוץ מיסים ישראלים בחו"ל, יחידים וחברות, תכנוני מס, מיסוי היי-טק, מס הכנסה, מיסוי בינלאומי, מס שבח ומס ערך מוסף. etsion@zahav.net.il
הגבלת אחריות