הרשמה לניוזלטר
שלח דוא"ל: שם משפחה: שם פרטי:

גרמניה – שינויים חקיקתיים בגין מיסוי עובדים

מאת: אורלי סולומון*		 הדפס         שלח לחבר
בעקבות הסכם קואליציוני שנחתם בגרמניה, צפויים שינויים בנושא מיסוי עובדים. להלן מרבית השינויים הצפויים בתחום המיסוי התעסוקתי:

מחיקת אפשרות מיסוי על פיצויי פיטורין עקב סיומם של הסכמי עבודה. (החל מינואר 2006).
כיום סכומים פטורים ממס נעים מ 7,200 יורו עד 11,000 יורו (משתנה בהתאם לגיל העובד). הוראות מעבר יחולו על הסכמי פיטורין/ פרישה, החלטות שיפוטיות שניתנו בטרם ינואר 2006. ההוראות הנוכחיות ימשיכו לחול על עובדים המקבלים תשלומים עד ינואר 2008.

תשלומים לעובדים על חתונה או לידה או ילדים, יפסיקו להיות פטורים ממס החל מינואר 2006.
בעקבות שינוי זה, תגמולי המעביד לעובד עקב לידה או חתונה, יהיו פחות אטרקטיביים עקב מחיקת הפטור ממס.

תשלומים המשולמים לעובדים על ייעוץ מס לא יוכרו יותר,ויחשבו כהוצאה אישית, החוק יחל מינואר 2006.
ייעוץ מס יחשב כהוצאה אישית, וכעיקרון לא יהיה נתון לניכוי מס ,אבל עדיין ניתן יהיה להכיר בהוצאה, אם ההוצאה על הייעוץ תהיה קשורה ישירות לעסק או להכנסות העובד.

ניכויים על שיפוץ בבית, הוצאות על תחזוקה וטיפול בילדים צפויים לעלות. החוק יחל מינואר 2006.
הניכוי על ההוצאות הנ"ל יעלה ל - 20 אחוז מחבות המס, עד למקסימום של 1000 יורו. (דיונים להעלאת המכסה ל3000 יורו ימשכו). הוצאות על החזקת ילד יהיו ברי ניכוי.

פטור ממס על תוספת כסף למשמרות לילה וסופי שבוע יישאר כפי שהוא. תשלום לפי שעה המוגבל ל - 25 יורו יהיה פטור מביטוח לאומי. החוק יחל מינואר 2007
תשלום התוספת בגין שעות סוף שבוע ושעות לילה יהיה פטור ממס כל עוד השכר לא יעלה על 50 יורו לשעה. אבל יהיו פטור מביטוח לאומי רק עד שכר של 25 יורו לשעה.

שינוי המיסוי על הוצאות נסיעה למרחקים ארוכים , יוגדל הסכום המותר לניכוי על הוצאות נסיעה עסקיות. החוק יחל בינואר 2007.
סה"כ הסכום שיוכר בניכוי הוא עד לתקרה של 1,100 יורו(920 בעבר).
כמו כן יותר בניכוי 0.3 יורו לק"מ מעל לנסיעה של 21 ק"מ.
המיסוי על הנסיעות ישמש כתשלום ביטוח של החברה במקרה של התרחשות תאונה של העובד בדרך לעבודה.

ישנם כמה שינויים נוספים הנמצאים כרגע על שולחן הדיונים ואשר עשויים להשפיע על מצב המיסוי בגרמניה. חשוב לשים דגש מיוחד על השינויים שלהלן-
צבירת הון פרטי יהיה תחת מיסוי ברגע שתבוטל תקופת הציפייה- ספקולציה של שנה אחת.
עד היום מכירה של מניות שהוחזקו מעבר לשנה אחת או של נדל"ן שהוחזק מעל 10 שנים היו פטורים ממס.
שתי תקופות הפטור הנ"ל ימחקו ויחשפו מכירה של כל הון אישי לנטל המס. על מכירה של מניות ונכסים – נדל"ן יוטל מס של 20 אחוז מכל הרווחים. פטור ממס על סכומי רווח של עד 512 יורו יבוטל . השינוי יכול להתרחש כבר בינואר 2007.
הממשלה אף הציעה מיסוי של "מס האדם העשיר". מס זה לא יוטל על שותפות עסקית.
המס השולי המוטל על הכנסה אישית העולה על 250 אלף יורו עד 500 אלף יורו ,
יועלה מ- 42% ל – 45%.

חשוב להדגיש שכרגע לא ניתן לנתח בצורה יסודית את שינויי המס המוצעים, עקב חוסר הודאות לגבי השאלה, אילו שינויים באמת ייושמו בפועל.

אורלי בניזרי סלומון - מנהלת בכירה במחלקת המס, מנהלת את מחלקת תגמול עובדים- המחלקה לפתרונות כוללים לעובדים ויחידים, שמונה שלושה תתי ענפים- יעוץ מס בניוד עובדים, יעוץ והכנת תוכניות תגמול הוני, ונאמנויות. לאורלי כ- 14 שנות ניסיון בשוק האמריקאי עם ניסיון רב במס האמריקאי (יחיד וחברה).
בעבר יסדה וניהלה את מחלקת ניוד עובדים בארנסט אנד יאנג. במסגרת זו, טיפלה במתן יעוץ לחברות ועובדים בבעיות ניוד הכוללים מבנה התגמול, עניין כפל המס, ביטוח לאומי, תנאים סוציאליים, חוזה העסקה, אשרות עבודה, דיני משפט בגין העסקת עובדים זרים, מיסוי אופציות ועוד.
הגבלת אחריות