הרשמה לניוזלטר
שלח דוא"ל: שם משפחה: שם פרטי:

תיקונים חשובים בארה"ב ונורווגיה

מאת: אורלי סולומון *		 הדפס         שלח לחבר
משרד האוצר ורשויות המס בארה"ב אישרו הצעת חקיקה תחת סעיף A409, אשר יפקח על תוכניות והסדרים של תגמול נדחה לעובדים, דירקטורים ונותני שירותים, שאינם בגדר תוכניות והסדרים "מאושרים". החוק אמור להיכנס לתוקף בינואר 2007. ההסדרים הבאים לא יכנסו תחת החקיקה החדשה:
  • כל תוכנית, נאמנות או הסדר אשר התגמול נעשה בשם או על ידי יחיד, לא יידרש לשלם מס הכנסה פדרלי בהתאם לאמנות מס אשר ארה"ב שותפה להן.
  • כל הטבה או תגמול הניתנים עפ"י תוכנית ממשלתית יראו כחלק מביטוח לאומי של אותו תחום שיפוט.
  • תושב זר או תושב שאיננו אזרח ארה"ב אשר יש לו תוכנית פנסיונית זרה שהיא לא תוכנית פנסיונית בארה"ב.
  • אזרח ארה"ב או תושב קבוע חוקי אשר לא משתתפים בתוכנית מאושרת בארה"ב, ומשתתף בתוכנית פנסיה ממדינה זרה אשר איננה תוכנית בארה"ב, בהתייחס להכנסות זרות נדחות שאינן עולות על 170,000$ או סכום ממוצע של שלוש שנות תגמול או סכום הפקדה שאינו עולה על 42,000$ לשנה.
  • תושב זר בעל תוכנית זרה שהיא לא תוכנית בארה"ב בשנת המס, אם התשלומים נדחו על בסיס היותו תושב זר, ההכנסה נתקבלה בארה"ב וסכומה אינו עולה על 10,000$.
דרכי הפעולה - חברות צריכות לבחון את ההסדרים ותוכניות התגמול שלה על מנת לקבוע האם הם עומדים בתנאים של תוכניות תגמול נדחה או שאינם נכנסים תחת הצעת החקיקה החדשה, עד סוף דצמבר 2005.

חברות אשר נכנסות לסעיף A409 צריכות לפעול כדלקמן:
  • לסקור את הצעת החקיקה ולהעריך את עוצמת השפעתה על ההסדר הנוכחי.
  • לשקול שינוי התוכניות או הפרדת הסדרים.
  • לפעול בהתאם לסעיף A409 במהלך 2005 ו2006 ולתקן את המסמכים עד 31 בדצמבר 2006.
  • העברת כל השינויים בדרג הניהולי.
  • דווח על סכומים שנדחו אחרי 31 בדצמבר 2004 בטופס W2. יש לציין מתי הסכומים יהיו ניתנים למיסוי.

נורבגיה - תיקון סעיף בחוק בנוגע לניכויים של עובדים זרים.

בנורבגיה אושרה הוראת חוק חדשה, המשפיעה על העובדים הזרים ומעסיקיהם. החוק נכנס לתוקף החל מחודש מינואר 2006. בהתאם להוראות החוק הקודם, יחיד אשר עבר לנורווגיה לתקופה של פחות מארבע שנים, קיבל הפחתה של 15% מהכנסתו לצורך חישוב המס. הניכוי חושב ממשכורת ברוטו של העובד וללא תקרה של המשכורת.

יחידים אשר ממוסים בנורבגיה כמו אזרחי המדינה, לפי חלק 1-2 עפ"י פקודת המס, ניתנת להם האפשרות לבחור בין ניכוי של 15% מהכנסתם ,או לנכות הוצאות כגון נסיעות עסקיות מנורווגיה ובחזרה, ריביות מהלוואות, הוצאות על גני ילדים, והפסדים כתוצאה ממכירת מניות. יחידים אשר הכנסתם מוגבלת,לפי הוראות המס 2-3 ,לא יוכלו לנכות הוצאות ויוכלו לבקש ניכוי של 15%.

החל מתאריך 1 בינואר 2006, הופחת הניכוי לשיעור של עד 10%, ויחושב מההכנסה בלבד של 40,000 כתר נורווגי לשנה. הניכוי יהיה מוגבל לשנתיים ראשונות בלבד. על מנת לקבל ניכוי כאמור, אין צורך שאופי ההתקשרות יהיה זמני בלבד. הזכות לניכוי של 15% הינה כאמור לשנתיים ראשונות בלבד. לפיכך, אם הנישום דרש את זכותו לניכוי בשנים 2004 ו-2005, אין לו זכות לדרוש שוב את הניכוי.

יחידים שהם תושבי מדינות ארופאיות אחרות, עם חבות מס מוגבלת לנורווגיה, יכולים בהתאם להוראת החוק החדש לבחור האם לדרוש הוצאות כפי שהוזכר לעיל, לנכות הוצאות באם עיקר הכנסתם (90%) ממוסה בנורווגיה.

* אורלי סולומון מנהלת את המחלקה לתגמול עובדים במחלקת המס, במשרדי בריטמן אלמגור ושות', רואי חשבון, Deloitte Israel
הגבלת אחריות