הרשמה לניוזלטר
שלח דוא"ל: שם משפחה: שם פרטי:

השפעת חוקי מס חדשים בארה"ב על חברות עם עובדים מנויידים.

מאת: אורלי סלומון *		 הדפס         שלח לחבר
חברות עם עובדים מנוידים יכולים להרגיש השפעה פיננסית לא מובטלת כתוצאה מחוק להעלאת מניעה והתאמה מ-2005 (The Tax Increase Prevention and Reconciliation Act ). החוק מבצע שלושה שינויים בחישוב ניכויים לצורך חישוב מס הכנסה מהכנסה ממקור חוץ ובניכויים מהוצאות שכר דירה תחת סעיף 911 לפקודת המס האמריקאית. תחולת השינויים החל משנת המס 2006 ואילך.

(1) התאמה לאינפלציה של ניכויים הכנסה ממקור חוץ
בהתאם לחוק החדש סכום המרבי שמותר לניכוי בגין הכנסה ממקור חוץ של 80,000 דולר יהיה מוצמד למדד האינפלציוני החל מ-2006 ולא מ-2008 כפי שקבע חוק הקודם. התאמת הניכויים תוכרז על ידי רשות ניירות ערך של ארה"ב פעם בשנה ותעוגל כלפי מטה ל-100 דולר הקרובים. כתוצאה מכך ניכויי הכנסה ממקור חוץ ב-2006 תהיה גבוה יחסית לקביעת חוק הקודם. סכום סופי של הניכוי יפורסם בהמשך השנה, אך לפי הערכות הוא צפוי לעמוד על 82,400 דולר.

(2) הגבלות על ניכוי דיור
בהתאם לחוק החדש סכום דיור הבסיסי לשימוש בניכוי הוצאות דיור לשנת המס הינו 16% מהסכום המרבי שמותר בניכוי בגין הכנסה ממקור חוץ. ניתן לנכות הוצאות סבירות בגין דיור מחוץ לארה"ב אשר עולות על סכום דיור הבסיסי, אך הסכום מוגבל ל-30% מסכום המרבי שמותר לניכוי בגין הכנסה ממקור חוץ.

ל-IRS תהיה סמכות להתאים את הרף של 30% בהתאם להבדלים גיאוגרפיים במחיר הדיור, ככל הנראה הסעיף יטפל במדינות כגון יפן, שמחיר הדיור בה גבוה בהרבה מן ארה"ב.

(3) צמצום הטבה הנובעים מניכויים בגין הכנסה ממקור זר והוצאות דיור
שינוי נוסף מתייחס להטבה שנובעת מניכוי הכנסה ממקור חוץ או הוצאות דיור. בהתאם לחוק החדש, הכנסה ממקור חוץ המותרת לניכוי נכללת לצורך חישוב מדרגת מס שולי בהתייחס להכנסה החייבת. מטרת השינוי היא לחייב במס את חלק שנוכה באותה דרגת מס שולית, כאילו היה ממוסה ללא הניכוי.

נישומים עם הכנסה מעל הסכום המרבי שמותר לניכוי בגין הכנסה ממקור חוץ יוכלו להשתמש ביתרת מס ששולמה בחו"ל להקטין או לבטל את תוספת המס שחושבה לעיל. עם זאת מועסקים עם הכנסה ממקורות ארה"ב יהיו נתונים למס נוסף בהתאם לכללים החדשים אלו.

חוק להעלאת מניעה והתאמה של 2005. מבצע שינויים נוספים שמשפיעה על משלם המיסים. אבל שינויים שלעיל, משפיעים במיוחד על חברות עם עובדים מנוידים וכתוצאה משינויים אלו חברות עם הסכמי החזר הוצאות לגבי עודף מס ששולם בגין עבודה בחו"ל יראו הוצאות נוספות.

* הכותבת מנהלת את המחלקה לתגמול עובדים במחלקת המס במשרדי בריטמן אלמגור ושות', רואי חשבון, Deloitte Israel.

הגבלת אחריות